Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Nhiều người rất thành thạo trong việc kê khai thuế GTGT nhưng lại gặp khó khăn khi phải kê khai bổ sung điều chỉnh do sai sót. Bài viết này sẽ giúp bạn tự tin hơn trong việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT.

 Nguyên tắc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT 

  • Sau khi hết thời hạn nộp tờ khai thuế theo quy định, nếu phát hiện tờ khai thuế đã nộp có sai sót, người nộp thuế được phép kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai.
  • Tờ khai thuế bổ sung có thể nộp vào bất cứ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Nguyên tắc vàng trong kê khai bổ sung: Sai đâu sửa đó. Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại kỳ tính thuế đó để khai bổ sung. Sai ở chỉ tiêu nào thì tìm đến đúng chỉ tiêu đó và sửa lại cho đúng.

Lưu ý: Theo Thông tư 219/2013/TT-BCT ngày 01/01/2014:

  • Đối với hóa đơn đầu ra kê khai sót: Phải kê khai bổ sung và chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai thiếu.
  • Đối với hóa đơn đầu vào kê khai sót: Không giới hạn thời gian kê khai, có thể kê khai bổ sung vào bất kỳ thời điểm nào miễn là trước khi cơ quan thuế quyết định thanh kiểm tra.

Hướng dẫn cách điều chỉnh kê khai bổ sung thuế GTGT

Các lỗi sai sót kế toán thường gặp bao gồm: kê khai thừa thiếu hóa đơn đầu ra, kê khai thừa hóa đơn đầu vào, khai giảm hóa đơn đầu vào do không đủ điều kiện khấu trừ, khai sai doanh thu, tiền thuế, giá trị hàng mua,…

Phát hiện kê khai sai khi chưa hết hạn nộp tờ khai

Khi phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ khai, dù là sai tiền thuế hay sai sót không ảnh hưởng đến tiền thuế, chỉ cần lập lại tờ khai mới, điều chỉnh số liệu cho đúng và nộp lại.

Ví dụ: Ngày 20/4/2018, công ty nộp tờ khai thuế GTGT Quý 1/2018. Đến ngày 25/04 phát hiện kê khai sai tiền thuế. Giải pháp: Chỉ cần lập lại tờ khai Quý 1/2018 cho đúng rồi nộp lại trước ngày 30/04/2018 (Thời hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo).

Lưu ý: Chọn như trên hình và nộp lại, không chọn tờ khai bổ sung.

2.2 Phát hiện kê khai sai khi đã hết hạn nộp tờ khai

Sau khi nộp tờ khai mà phát hiện sai sót nhưng đã hết hạn nộp, người nộp thuế thực hiện các bước sau:

Bước 1: Vào phần mềm HTKK, chọn “kỳ kê khai sai” => chọn tờ khai bổ sung.

Lưu ý: Để lập được tờ khai bổ sung, phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu trong HTKK. Các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung:

  • Bổ sung lần 1 => lấy dữ liệu của tờ khai lần đầu
  • Bổ sung lần 2 => lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần 1
  • Bổ sung lần n => lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần n-1

Bước 2: Điều chỉnh các số liệu trên tờ khai điều chỉnh:

TH1: Nếu sai sót là hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu [23], [24], [25].

TH2: Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] theo các mức thuế suất trên hóa đơn.

Ví dụ: Vào ngày 24/08/2018, công ty phát hiện ra hóa đơn đầu vào số 00589 ngày 15/06/2018 của Công ty Trần Quang với số tiền chưa VAT là 20.000.000 đồng và thuế VAT là 2.000.000 đồng không đủ điều kiện khấu trừ do sử dụng trước ngày thông báo phát hành hóa đơn. Đồng thời, phát hiện kê khai sai hóa đơn đầu ra số 000059 ngày 15/06/2018 với doanh thu chưa VAT là 10.000.000 đồng và thuế VAT là 1.000.000 đồng nhưng đã kê khai chưa VAT là 100.000.000 đồng, VAT là 10.000.000 đồng.

Giải pháp:

  • Hóa đơn đầu vào: Điều chỉnh trực tiếp trên sheet tờ khai điều chỉnh và sửa lại số liệu kê khai sai thành số liệu đúng ở các chỉ tiêu [23], [24], [25], cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau:
    • [23]: 1.860.000.000 – 20.000.000 = 1.840.000.000
    • [24]: 186.000.000 – 2.000.000 = 184.000.000
    • [25]: 186.000.000 – 2.000.000 = 184.000.000
  • Hóa đơn đầu ra: Điều chỉnh trực tiếp trên sheet tờ khai điều chỉnh và sửa lại số liệu kê khai sai thành số liệu đúng ở các chỉ tiêu [32], [33], cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau:
    • [32]: 1.800.000.000 – 90.000.000 = 1.710.000.000
    • [33]: 180.000.000 – 9.000.000 = 171.000.000

Bước 3: Sau khi điều chỉnh, bấm chọn “Ghi” để phần mềm tổng hợp dữ liệu.

Bước 4: Mở tờ giải trình khai bổ sung điều chỉnh bằng cách chọn sheet “KHBS” phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh.

Chỉ cần quan tâm đến kết quả giá trị chênh lệch giữa số liệu điều chỉnh và số đã kê khai điều chỉnh ở chỉ tiêu [40] và [43] như sau:

  • Nếu [40] > 0: Tăng số tiền thuế GTGT phải nộp
    • Mang số tiền đó đi nộp, kèm theo số tiền phạt chậm nộp phần mềm đã tính ở phần B (Tính số tiền chậm nộp).
    • Không cần kê khai chỉ tiêu [37], [38] ở kỳ thuế phát hiện sai.
  • Nếu [40] < 0: Giảm tiền thuế GTGT phải nộp
    • Tự theo dõi riêng bên ngoài, nếu kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp thì trừ đi, không được cho vào chỉ tiêu [38] ở kỳ hiện tại, vì chỉ tiêu này chỉ dành cho số thuế được khấu trừ.
  • Nếu [43] > 0: Tăng số tiền thuế GTGT được khấu trừ
    • Nhập vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
  • Nếu [43] < 0: Giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ
    • Nhập vào chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại.

Ví dụ: Theo ví dụ trên, số liệu kê khai điều chỉnh rơi vào trường hợp chỉ tiêu [43] > 0 (7.000.000 > 0). Số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 7.000.000 đồng. Nhập vào chỉ tiêu [38]: 7.000.000 đồng của Quý 3/2018.

Bước 5: Giải trình lý do sai sót vào phần lý do khác ở cuối tờ KHBS.

0906715261
0967181178