Kỳ tính thuế là một khái niệm quan trọng trong hệ thống pháp luật về thuế, được dùng để xác định số tiền thuế mà cá nhân hoặc tổ chức phải nộp cho ngân sách nhà nước. Việc hiểu rõ và xác định đúng kỳ tính thuế giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ, tránh các sai sót và rủi ro pháp lý.
Bài viết dưới đây của An Đức sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn kỳ tính thuế là gì, cùng tìm hiểu hồ sơ, thời hạn và ví dụ cụ thể để áp dụng đúng quy định mới nhất.
Kỳ tính thuế là gì?
Theo khoản 6, Điều 3, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, kỳ tính thuế là khoảng thời gian dùng để xác định số tiền thuế mà cá nhân hoặc tổ chức phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật.
Hiện nay, kỳ tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại thuế như:
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Theo Điều 7, Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13), kỳ tính thuế TNCN được chia thành các trường hợp sau:
Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam:
Kỳ tính thuế theo năm: Áp dụng cho thu nhập từ hoạt động kinh doanh, tiền lương, tiền công.
Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh: Áp dụng cho thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, trúng thưởng, chuyển nhượng bất động sản, bản quyền, nhượng quyền thương mại, quà tặng, thừa kế.
Kỳ tính thuế theo từng lần hoặc theo năm: Áp dụng cho thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Đối với cá nhân không cư trú:
Áp dụng theo từng lần phát sinh thu nhập cho mọi loại thu nhập chịu thuế.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Theo Điều 5, Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, kỳ tính thuế doanh nghiệp được quy định như sau:
Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp đặc biệt.
Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài như:
Doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập không liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Doanh nghiệp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi chuyển đổi kỳ tính thuế có thể lựa chọn:
Hưởng ưu đãi trong năm chuyển đổi, nhưng không hưởng ưu đãi của năm thực hiện chuyển đổi.
Hoặc chọn nộp thuế không ưu đãi trong năm chuyển đổi, và hưởng ưu đãi từ năm tiếp theo.
Hồ sơ khai thuế trong kỳ tính thuế
Theo khoản 3 Điều 43, Luật Quản lý thuế 2019, hồ sơ khai thuế bao gồm:
Hồ sơ khai thuế hàng năm:
Tờ khai thuế năm.
Các tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế.
Hồ sơ quyết toán thuế năm:
Tờ khai quyết toán thuế.
Báo cáo tài chính năm.
Tờ khai giao dịch liên kết (nếu có).
Các chứng từ, tài liệu khác có liên quan.
Thời hạn nộp hồ sơ kỳ tính thuế
Theo khoản 2 Điều 44, Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ được xác định như sau:
Quyết toán thuế năm: Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Hồ sơ khai thuế năm: Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm tài chính.
Quyết toán thuế TNCN của cá nhân: Ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Thuế khoán hộ kinh doanh:
Hộ kinh doanh đang hoạt động: Ngày 15/12 của năm trước.
Hộ kinh doanh mới: Trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
ĐỌC THÊM CHI TIẾT VỀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2019: TẠI ĐÂY
Ví dụ thực tế
Ví dụ 1:
Một nhân viên làm việc tại TP.HCM có thu nhập từ tiền lương – tiền công, sẽ có kỳ tính thuế TNCN theo năm, tính từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
Ví dụ 2:
Một cá nhân chuyển nhượng căn hộ trong tháng 7/2025 thì kỳ tính thuế TNCN là theo từng lần phát sinh, và phải kê khai – nộp thuế trong thời hạn quy định sau khi hoàn tất giao dịch.
Ví dụ 3:
Doanh nghiệp A có năm tài chính từ 01/04/2024 đến 31/03/2025, thì hồ sơ quyết toán thuế TNDN phải nộp chậm nhất vào ngày 30/6/2025.
Phân biệt kỳ tính thuế và thời hạn nộp thuế
| Tiêu chí | Kỳ tính thuế | Thời hạn nộp thuế |
|---|---|---|
| Khái niệm | Khoảng thời gian để tính số thuế phải nộp | Mốc thời gian cuối cùng để nộp hồ sơ, nộp thuế |
| Tính chất | Mang tính xác định, lặp lại hàng năm | Mang tính nghĩa vụ, có thời điểm cụ thể |
| Ví dụ | 01/01 – 31/12 hàng năm | 31/3 năm sau là hạn nộp quyết toán |
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần thống nhất kỳ tính thuế với kỳ kế toán để tránh sai sót khi quyết toán.
Khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (ví dụ từ hộ kinh doanh sang công ty), cần xác định lại kỳ tính thuế tương ứng.
Trường hợp doanh nghiệp giải thể, sáp nhập hoặc chia tách, kỳ tính thuế được tính đến thời điểm kết thúc hoạt động.
Nếu bạn đang gặp vấn đề khó khăn về việc xác định kỳ tính thuế, hay các vấn đề liên quan đến thuế – kế toán thì bạn có thể liên hệ cho Đại lý thuế An Đức, để được tư vấn và hỗ trợ một cách nhanh chóng và chi tiết nhất về các thắc mắc của bạn.
LIÊN HỆ NGAY
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
1. Kỳ tính thuế TNCN của người lao động ký hợp đồng ngắn hạn là bao lâu?
→ Đối với hợp đồng dưới 3 tháng, kỳ tính thuế được tính theo từng lần chi trả thu nhập.
2. Nếu nộp chậm hồ sơ quyết toán thuế thì có bị phạt không?
→ Có. Tùy thời gian chậm nộp, mức phạt có thể từ 2 – 25 triệu đồng theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Kết luận
Trên đây là những thông tin chi tiết về kỳ tính thuế, bao gồm khái niệm, hồ sơ, thời hạn nộp và ví dụ thực tế. Việc hiểu và tuân thủ đúng quy định về kỳ tính thuế sẽ giúp cá nhân, tổ chức tránh vi phạm pháp luật, tiết kiệm thời gian và chi phí xử lý thuế.
Nếu bạn cần được tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ khai – quyết toán thuế, hãy liên hệ ngay với Đại lý Thuế An Đức để được hỗ trợ chuyên nghiệp và nhanh chóng.
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ AN ĐỨC
Địa chỉ: 5 Đường 2, KDC Vạn Phúc, Phường Hiệp Bình, TP. Hồ Chí Minh
Email: anductax@gmail.com
Hotline: 0906.715.261 (Ms.Nguyệt) – 0967.181.178 (Ms.Sang Sang)
